比特时代，数字货币交易如何做账和纳税？ NIO声称接受比特币支付，立即道歉......

2020年最后一刻，郭敬明道歉，于正道歉。 浓眉大眼的蔚来出人意料地表态，称自己将成为中国第一家接受比特币作为购车支付方式的车企，但很快改名为数字货币。 接下来，我道歉...

作为会计师，今天我们来谈谈。 如果蔚来真的接受加密数字货币（比特币或其他数字货币）支付买车费用，应该如何核算和征税？

数字货币可以分为三类：

(1) 去中心化的“加密货币”

货币不与实物挂钩，货币的价值是由网络产生的，例如比特币和以太坊（ETH）。

(2)固定挂钩的“稳定币”(Stablecoin)

其基本概念是将货币与稳定资产（如美元、黄金等）挂钩或抵押，为人们提供一种无需担心价格波动即可兑换的数字货币。 例如Libra、True USD、USD Tether (USDT)等。

(3) 央行数字货币（Sovereign Stablecoin）

由政府或中央银行支持和批准的法定货币，以国家信用为后盾卖出比特币需要缴税吗，具有无限的合法还款能力。

资料来源：侯甜甜，《基于不同信任机制的数字货币会计问题》，会计之友，2020年10月

本文重点介绍第一类数字货币。

在会计处理方面，对数字货币有以下几种看法：

1. 将其视为货币，即数字货币也是一种“货币”，列为现金或现金等价物。 如果是这样，那么会计处理和税收与外币基本相同，币值波动等同于汇率波动；

2、作为非货币性金融资产，适用《金融工具》相关准则，通常按照公允价值计量；

3、作为非金融资产，按持有目的分别列示为“无形资产”（或单独列示）或“存货”，通常按历史成本（取得成本）孰低计量和可变现净值。

这是目前的主流观点，实践中基本都是按照这个来处理的。

来源：Sean Stein Smith； John “Jack”Castonguay，加密资产的计算方式，New Money，2020 年 3 月

国际会计准则和美国会计准则倾向于在现有会计理论框架的基础上为数字货币提供原则性指导，暂时不会重新设计规则体系。

2019年6月，国际财务报告解释委员会（IFRIC）发布了对加密数字货币持有量的审查。

(Holdings of Cryptocurrencies) 做出最终议程决定不提交此问题

在制定会计准则的过程中，适用现行持有加密数字货币的具体会计准则，提供

指导。 IFRIC认为数字货币既不是货币资金也不是金融资产​​，而应归类为

无形资产，因为它们没有物理形式并且不赋予持有人固定货币单位的权利

兴趣; 如果持有人持有数字货币用于出售，则适用 IAS 2 并将其作为存货处理； 如果

如果持有者是数字货币的经纪人或交易商，IAS 2 也适用，作为存货处理，使用

采用公允价值减处置成本法进行后续计量，价值变动计入当期损益。

此外，澳大利亚会计准则委员会、日本会计准则委员会、普华永道、安永

会计师事务所对数字货币会计处理的基本思路和主要方法大同小异，主要是

可以确认为无形资产或货币，在特殊情况下也可以确认为金融工具。

Digital X Ltd 是第一家于 2014 年 6 月在 ASX 上市的比特币公司

该公司前身为 DigitalBtc，主要从事比特币挖矿，根据其 2017 年年度报告，该公司为零售消费者应用程序、寻求区块链专业知识的公司以及考虑首次代币发行 (ICO) 的公司开发软件。 公司提供咨询服务。

澳大利亚比特币集团有限公司（Bitcoin Group Ltd）成立于2014年9月，

主要从事比特币“挖矿”业务，并提供区块链技术使用咨询服务。

它计划于2015年在澳大利亚证券交易所上市，但上市进程后来被搁置。 虽然同在澳大利亚，但两家公司在比特币的资产分类、财产持有损益、转让收益等方面的会计处理存在较大差异（详见下表）。

全球最大的矿机制造商比特大陆也在2018年9月向港交所申请IPO。从比特大陆经毕马威会计师事务所审计的财务报表来看，会计师并未将加密货币归类为现金等价物、金融资产或无形资产，而是记录无形资产, 加密货币直接列为单独的流动资产核算科目。 在财务处理方面，参照使用寿命不确定的无形资产的会计处理，即为减少加密货币价值波动对加密货币入账价值的影响，按成本法。 占。 此外，加密货币资产会定期进行减值测试，确保加密货币资产价值合理。 2018年上半年，比特大陆对其持有的加密货币进行了减值测试卖出比特币需要缴税吗，并表示截至2018年6月，由于加密货币市场波动，加密货币减值损失为1.02亿美元。

另一家于港交所上市的环球通（08192）于2018年9月21日公告：公司通过一系列交易以总金额约11,131,000港元收购22,270,529.54 XPA（一种加密货币）； 8,069,000 港币购买 1,749.88 个以太坊。

2018年年报披露了相关会计政策，并计提了减值损失。 在财务报表中作为非流动资产项目单独列示。

加密货币

截至 2018 年 12 月 31 日止的本财政年度，本集团开始从事区块链技术相关业务。 本集团在该业务中的活动包括通过场外交易（“OTC”）市场买卖加密货币，以及运营加密货币交易平台以收取佣金利润和服务收入，因此，本集团在收取加密货币的同时也进行交易。 在制定及应用加密货币会计政策时，本集团管理层注意到并无特别适用于本集团持有的加密货币的香港财务报告准则。 管理层已考虑香港会计准则第 8 号「会计政策、会计估计变动及错误」（「香港会计准则第 8 号」）中关于本集团如何在该等情况下制定其会计政策的指引。 根据香港会计准则第 8 号，会计准则是参考其他准则制定机构最近的声明、其他会计文献和普遍接受的行业惯例，使用类似的概念框架制定的，前提是该等准则与香港财务报告准则的要求不冲突。 根据国际会计准则委员会工作人员出具的文件，并参考香港会计准则第8号“无形资产”，将无形资产定义为没有实物形态的可辨认非货币性资产，管理层认为，因素定义加密货币的无形资产，因此，确定加密货币应以相同的方式入账，根据香港会计准则第 38 号作为无形资产入账。

因此，在初始确认后，加密货币按成本减减值列账，反映本集团的加密货币为本集团控制的资源，未来在场外市场出售加密货币所产生的经济利益预期将流入本集团。 当本集团通过交易活动处置其或本集团以其他方式丧失其控制权时，终止确认该加密货币，因此与取得该加密货币所有权相关的经济利益终止。

由于比特币在我国尚未获得金融监管许可，无法在国内交易，目前尚不清楚如何征税。

从税法的角度来看，如果蔚来真的要接受比特币支付，那就卖车吧。

那么，如何纳税取决于数字货币的特性。

如果你把它看成货币，它类似于外汇； 如果将其视为金融资产，则涉及金融商品交易和增值税； 如果是无形资产或存货，也会面临增值税的问题。 其中，销售汽车的税收（如何确认销售收入），以及数字货币的税收需要讨论。

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